Совсем недавно на форуме обсуждалась тема по поводу имущественного налогового вычета, был задан вопрос: «Я пенсионерка, хочу продать участок, который находится в собственности менее 3 лет, сумма около 2 млн руб., и тут же купить другой участок приблизительно на такую же сумму. Возьмут с меня подоходный налог с продажи, а вернуть после покупки взятый налог они должны?»Странно было слышать от специалистов мнение о том, что налог человеку придется заплатить, а с суммы фактически произведенных расходов получить вычет не получится, мол, нет у Вас заработной платы и следовательно не на что Вам вычет предоставлять.
Начнем по порядку
Налоговый вычет предоставляется не на «заработную плату», а на доходы подлежащие налогообложению по ставке 13%. Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимого имущества установлен ст. 220 НК РФ. Согласно подпункту 2 пункта 1 этой статьи при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму налога на доходы физических лиц, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им налога на доходы физических лиц.
Согласно подпункту 7 пункта 1 ст. 208 НК РФ доходом неработающего пенсионера является пенсия, которая на основании пункта 2 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Соответственно налог на доходы физических лиц в бюджет не уплачивается. Следовательно, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, нельзя. Однако в случае, если имеются иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением земельного участка можно, но при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (участок должен быть «для индивидуального жилищного строительства»).
В сухом остатке
Человек продает участок за 2 млн. руб., так как собственность менее 3-х лет, применяет стандартный налоговый вычет в 1 млн. руб. (2 млн. руб. - 1 млн. руб.)*13% =130 тыс. руб. – это сумма подлежащая уплате в качестве налога на доходы физических лиц. Далее, в этот же налоговый период человек покупает другой земельный участок, допустим тоже за 2 млн. руб.
Ну и совсем без остатка
Как известно все та же всеми любимая и сто раз прочитанная 220 ст. НК РФ стимулирует налогоплательщика покупать недвижимость путем предоставления одноразового (один раз за всю жизнь) вычета на покупку недвижимости, максимальный размер которого составляет 2 млн. руб. или по-человечески 260 тыс. руб. возвращаемых из бюджета налоговых отчислений. Вернемся к нашему примеру: напомню, человек должен заплатить 130 тыс. руб., а денег нет, они ведь снова вложены в «ценный» земельный актив. Вот тут нам на помощь приходит вычет на покупку: человек потратил 2 млн. руб., следовательно, к возврату 260 тыс. руб., но «заплатил» то он всего 130 тыс. руб. Вот именно эту сумму продавец-покупатель и «получит», но только на бумаге.
Вывод: ох, слава богу! Удалось выйти в ноль!
