За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При наличии признаков налоговых правонарушений - 40% от неуплаченной суммы налога. Подробнее можно посмотреть в ст. 122 НК РФ.
За несвоевременную подачу налоговой декларации предусмотрен штраф. Этот штраф начисляется за период с даты, когда нужно было подать декларацию, по дату, когда декларация была подана, за каждый полный или неполный месяц в размере 5% процентов от суммы налога, который подлежал уплате по неподанной декларации. При этом сумма штрафа в любом случае составляет не менее 1 тыс. руб. и не более не более 30% от неуплаченного (несвоевременно уплаченного) налога. Подробнее можно посмотреть в ст. 119 НК РФ.
В случае уклонения от налогов в крупных размерах предусмотрена уголовная ответственность. Подробнее можно посмотреть в ст. 198 УК РФ. Она применяется, если физическое лицо умышленно не предоставило декларации или умышленно внесло в декларации заведомо ложные сведения, в результате чего:
- за 3 финансовых года подряд неоплачено налогов и сборов на сумму от 2,7 до 13 млн. руб. - наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года;
- за 3 финансовых года подряд неоплачено налогов и сборов на сумму от 13 млн. руб. - наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Лицо, впервые совершившее такое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
