Положен ли пенсионерам налоговый вычет
В общем случае вычет на имущество может один раз в жизни получить работающий человек — налоговый резидент РФ, который платит в бюджет налог на доходы физлиц (НДФЛ, подоходный налог) с получаемых доходов. Это устанавливает статья 220 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
То есть если в прошлом налоговом периоде, напимер в 2024 году, вы купили квартиру, были резидентом страны — находились на территории РФ не менее 183 дней за 12 месяцев — и платили подоходный налог, то вы можете рассчитывать на получение вычета.
Доходом, с которого можно вернуть НДФЛ, считается:
- доход по трудовым договорам и договорам ГПХ;
- гонорары, полученные за оказание услуг;
- оплата за сдачу имущества в аренду;
- доход от продажи квартиры или другого имущества;
- доход от полученного в дар имущества (кроме ценных бумаг), от выигрышей в лотерею и подобных мероприятий;
- прибыль по банковским вкладам.
Пенсия как доход налогом не облагается (пункт 2 статьи 217 НК РФ) — следовательно, возврат подоходного налога с неё оформить нельзя.
Казалось бы, имущественный вычет для тех, у кого из доходов только пенсия, не имеет практического смысла. Но пенсионерам он всё-таки полагается: закон позволяет им перенести остаток вычета на предшествующие периоды, когда налогооблагаемый доход у них ещё был. Причём неважно, назначена пенсия по старости, выслуге лет, инвалидности или на других основаниях.
В стандартном случае собственник квартиры может вернуть налог только после покупки недвижимости. Право на возврат НДФЛ появляется у него с того года, когда он зарегистрировал объект на себя в ЕГРН.
В случае покупки новостройки по договору долевого участия (ДДУ) право на вычет возникает с момента подписания акта приёма-передачи квартиры, но подать заявление на возврат все равно можно только после оформления её в собственность.
Право на вычет в России бессрочное, но в общем случае НДФЛ можно вернуть только за 3 года, предшествующих году подачи декларации.
Как и за какой срок переносится вычет для пенсионеров
Чтобы избежать ситуации, когда делать возврат не с чего, пенсионерам вычет за покупку недвижимости предоставляется за последние 4 года — за год покупки и ещё за три предыдущих (пункт 10 статьи 220 НК РФ). Таким образом, отсчёт идёт назад, а не вперёд — это позволяет пенсионеру забрать ранее уплаченный НДФЛ, даже если право собственности возникло позднее.
Иван Петрович купил квартиру в 2023 году, а в 2024-м вышел на пенсию. При оформлении вычета он может подать декларацию и за 2023 год, и за 3 предыдущих: 2022-й, 2021-й и 2020-й, хотя право на объект у него появилось только в 2023 году.
При этом использование права на перенос имущественного вычета не исключает возможности получить остаток вычета в будущем, до полного его исчерпания.
Поэтому, если Иван Петрович из нашего примера продолжит работать в 2024 году и позже или, к примеру, получит налогооблагаемый доход от сдачи квартиры в аренду в 2025 году, он сможет и дальше получать вычет, если периода с 2023 по 2020 год не хватило, чтобы вернуть всю положенную сумму.
Но если налогоплательщик обращается за вычетом не на следующий год после появления такого права, а позднее, то количество лет, на которые может быть перенесён остаток, уменьшается.
Анна Андреевна — неработающая пенсионерка с августа 2023 года. В том же году она приобрела квартиру, а в 2025-м решила получить вычет. Она сможет оформить его за 2023 год, когда появилось право на квартиру, а неиспользованный остаток перенести только на 2022 и 2021 годы.
2020-й в этом случае будет считаться пропущенным — перенести остаток получится только на два оставшихся «в резерве» года.
Какую сумму вернут
НДФЛ пенсионерам возвращают в тех же размерах, что и другим налогоплательщикам. Лимиты — 2 млн рублей при покупке жилья и 3 млн рублей — за проценты по ипотеке, можно вернуть 13% этих сумм.
Если недвижимость приобретена до 2024 года включительно, это составит:
- до 260 тыс. рублей — за покупку жилья;
- до 390 тыс. рублей — за ипотечные проценты.
Квартира может стоить дороже, но на затраты сверх установленных лимитов налоговый вычет не распространяется.
Годовой возврат не может превышать сумму НДФЛ, уплаченного в течение этого же налогового периода.
Пример
Мария Ивановна купила квартиру за 3,5 млн рублей в январе 2024 года и тогда же оформила право собственности. Она работала учителем и получала 30 тыс. рублей в месяц. В августе Мария Ивановна вышла на пенсию по выслуге лет и уволилась.
Декларацию на возврат НДФЛ она ранее не подавала. Иных доходов, кроме пенсии, не имеет. Посмотрим, какую сумму она сможет вернуть из бюджета, подав декларацию в 2025 году.
Напомним, что пенсионеры переносят остаток вычета с более поздних периодов на более ранние.
Квартира стоила 3,5 млн рублей, но к возврату в соответствии с лимитом можно заявить только 2 млн рублей, получив с них 13% — не более 260 тыс. рублей.
| За какой год декларация | Доход за год, руб. | Вычет за год, руб. | НДФЛ к возврату, руб. | Остаток вычета для переноса на пред. год, руб. |
| 2024 | 30 000 × 8 мес. = 240 000 | 240 000 | 240 000 × 13% = 31 200 | 2 000 000 – 240 000 = 1 760 000 |
| 2023 | 30 000 × 12 мес. = 360 000 | 360 000 | 360 000 × 13% = 46 800 | 1 760 000 – 360 000 = 1 400 000 |
| 2022 | 360 000 | 360 000 | 46 800 | 1 400 000 – 360 000 = 1 040 000 |
| 2021 | 360 000 | 360 000 | 46 800 | 1 040 000 – 360 000 = 680 000 |
Из доходов за 2021–2024 годы Мария Ивановна вернёт НДФЛ на сумму 171 600 рублей. Остаток составит: 260 000 – 171 600 = 88 400 рублей. Если в будущем у пенсионерки появится налогооблагаемый доход, она сможет использовать его, чтобы вернуть остаток положенного вычета. Ограничений по срокам тут нет, поэтому подать декларацию можно и через 3 года, и через 5 лет.
С 2025 года в России начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка налога составляет от 13 до 22%, в зависимости от годового дохода налогоплательщика.
Меняется и сумма имущественного вычета — теперь она зависит от того, по какой ставке гражданин уплачивал налог на доходы. Установленные лимиты остались прежними: 2 млн рублей при покупке жилья и 3 млн рублей — за проценты по ипотеке.
Новые правила актуальны для сделок, заключённых с начала 2025 года.
Кто может получить вычет за пенсионера
Если квартира куплена в браке, то на возмещение имеют право оба супруга (статья 34 Семейного кодекса РФ) — даже в том случае, когда собственником в документах указан кто-то один.
Таким образом, если пенсионер купил жильё, но не имел налогооблагаемых доходов за последние 4 года, а у его супруги такие доходы были, то жена сможет подать декларацию за все годы и получить вычет, так как это жильё — совместно нажитое имущество.
А вот передать право на имущественный вычет детям — как, например, в случае с вычетом за лечение, нельзя.
Как оформить возврат налога
Возврат надо оформить через налоговую инспекцию. Воспользоваться льготой на перенос периодов можно в год, следующий после выхода на пенсию. То есть если гражданин достиг пенсионного возраста в 2024 году, то в 2025-м он сможет получить вычет за 2024–2021 годы.
Декларацию нужно подавать за каждый год отдельно и каждую — по своей форме. Удобнее всего это сделать через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Там же необходимо приложить сканы подтверждающих документов.
Заполнить декларации можно:
- в специальной программе и затем загрузить через личный кабинет;
- онлайн в личном кабинете.
Камеральная проверка деклараций обычно длится 3 месяца. При положительном решении деньги в течение месяца поступают на счёт налогоплательщика.
Если пенсионер получил право на льготу, но продолжает работать, он может не дожидаться завершения текущего налогового периода — например, 2025 года, а получить вычет за этот год через работодателя.
Для этого надо оформить в налоговой уведомление о праве на вычет и передать его в финансовый отдел компании. После этого работодатель сам подаст в Федеральную налоговую службу декларации за 3 предшествующих года.
Необходимые документы:
- паспорт;
- пенсионное удостоверение или справка о назначении пенсии;
- декларация 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ со всех мест работы (с 2025 года оформляется как «Справка о доходах и суммах налога физического лица»);
- договор на приобретение недвижимости;
- выписка из ЕГРН (при покупке по договору купли-продажи) или акт приёма-передачи (при покупке по ДДУ);
- документы, подтверждающие оплату: чеки, платёжные поручения, банковские выписки, расписка продавца и т. д.;
- при необходимости — заявление о распределении имущественной льготы между супругами.
Если квартира куплена в ипотеку, также потребуются:
- кредитный договор;
- справка банка об уплаченных за год процентах;
- документы об уплате банку процентов;
- график погашения кредита и уплаты процентов.
Дополнительно
1. Если квартира куплена после 1 января 2014 года, предельный размер вычета применяется к расходам как на один, так и на несколько объектов недвижимости. А вот вычет на проценты по ипотеке можно использовать только применительно к одному объекту.
2. До 1 января 2014 налоговый вычет за проценты по ипотеке не имел верхнего предела. Вычет рассчитывается по старым правилам — на всю сумму процентов.
3. Если стоимость жилья не дотягивает до лимита — к примеру, квартира куплена за 1,5 млн рублей, то в вычет можно включить работы по отделке и созданию проектно-сметной документации на объект. Для этого в договоре должно быть указано, что квартира куплена без отделки, и есть документы об оплате этих услуг.
4. При покупке дома, объекта незавершённого строительства или участка под ИЖС к возмещению можно заявить:
- покупку стройматериалов;
- строительные и отделочные работы;
- проведение электричества, водопровода, газа, канализации и все сопутствующие виды работ;
- услуги по разработке проектной документации.
В договоре на покупку должно быть указано, что недвижимость приобретена без отделки или что покупался незавершённый жилой объект.
5. Имущественный вычет не применяется, если жильё оплачено:
- работодателем или кем-то ещё, кроме собственника;
- средствами маткапитала;
- за счёт бюджетных средств — к примеру, военной ипотеки.
6. Не положен вычет и в том случае, если продавцом выступило взаимозависимое по отношению к налогоплательщику лицо: супруг, родители, дети, родные братья/сёстры, опекун или подопечный.
Главное
— Пенсионер в год выхода на пенсию имеет право перенести имущественный вычет на три года, предшествующих году возникновения права на него.
— Лимиты и ставки, по которым рассчитывается вычет, для пенсионеров такие же, как и для других налогоплательщиков.
— Пенсия подоходным налогом не облагается, поэтому, имея из доходов только её, получить вычет не получится.
— Если жильё куплено в браке, то оба супруга имеют право на вычет, даже если собственником по документам указан кто-то один.
